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Steuerstrafrecht

Steuerhinterziehung

Definition

Steuerhinterziehung nach § 370 AO ist das Bewirken einer Steuerverkürzung oder das Erlangen eines nicht gerechtfertigten Steuervorteils durch unrichtige, unvollständige oder unterlassene Angaben. Der Strafrahmen reicht bis zu fünf Jahren Freiheitsstrafe, in besonders schweren Fällen (ab 50.000 Euro Hinterziehungsbetrag pro Tat) bis zu zehn Jahren.

Rechtsgrundlage: § 370 AO, § 371 AO

Strafzumessungsleitlinien des BGH

  • Ab 50.000 Euro je Tat: besonders schwerer Fall.
  • Ab 1.000.000 Euro je Tat: Bewährung in der Regel nicht mehr möglich.
  • Maßgeblich ist der Hinterziehungsbetrag pro Steuerart und Veranlagungszeitraum.

Verjährung

Die strafrechtliche Verjährungsfrist beträgt fünf Jahre, in besonders schweren Fällen 15 Jahre. Die steuerliche Festsetzungsverjährung kann zehn Jahre erreichen.

Praxisbeispiel

Ein Unternehmer verschweigt über mehrere Jahre Auslandseinkünfte. Die Summen überschreiten 50.000 Euro pro Veranlagungszeitraum – damit liegen besonders schwere Fälle und entsprechend höhere Strafrahmen vor.

Verwandte Begriffe

Selbstanzeige
Die strafbefreiende Selbstanzeige nach § 371 AO ermöglicht Straffreiheit, wenn alle unverjährten Steuerhinterziehungen einer Steuerart vollständig nacherklärt, die hinterzogenen Steuern samt Zinsen fristgerecht nachgezahlt und keine Sperrgründe eingetreten sind. Ab 25.000 Euro pro Tat ist zusätzlich ein Zuschlag nach § 398a AO zu zahlen.
Steuerfahndung
Die Steuerfahndung ist eine Spezialeinheit der Finanzbehörde mit doppelter Rolle: Sie ermittelt zugleich nach Steuerrecht (§ 208 AO) und nach Strafprozessrecht. Sie darf durchsuchen, beschlagnahmen und vernehmen. Bei einer Durchsuchung gilt: Tür öffnen, Schweigen, sofort Anwalt kontaktieren, keine Spontanaussagen.

Ausführliche Ratgeber

Steuerhinterziehung, welches Strafmass droht nach welchem Betrag
Welche Hinterziehungssumme welche Strafe nach sich zieht, wo die BGH-Schwellen 50.000 und 1 Million Euro liegen und welche Faktoren das Strafmass im Einzelfall praegen.
Selbstanzeige nach § 371 AO: einmal die Chance, einmal die Falle
Strafbefreiende Selbstanzeige nach § 371 AO: nur bei Vollständigkeit, Rechtzeitigkeit, Nachzahlung wirksam. Risiken und der richtige Ablauf, nie ohne Fachanwalt.

Stand: 7.6.2026 · Begriff im Glossar (40 Einträge)