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Steuerstrafrecht

Schätzung im Steuerstrafrecht

Definition

Bei fehlenden oder unvollständigen Aufzeichnungen darf die Finanzbehörde die Besteuerungsgrundlagen schätzen (§ 162 AO). Im Steuerstrafverfahren übernimmt das Gericht die Schätzung. Anders als im Besteuerungsverfahren muss es einen Sicherheitsabschlag vornehmen und ausschließen, dass der Schätzungsweg den Beschuldigten benachteiligt.

Rechtsgrundlage: § 162 AO

Schätzmethoden

  • Innerer Betriebsvergleich (eigene Vorjahresdaten).
  • Äußerer Betriebsvergleich (Richtsatzsammlung).
  • Zeitreihenvergleich, Chi-Quadrat-Test, Geldverkehrsrechnung.
  • Vermögenszuwachs- und Bargeldverkehrsrechnung.

Strafrechtliche Besonderheit

Im Strafverfahren gilt der Grundsatz in dubio pro reo. Schätzungen müssen den geringstmöglichen Verkürzungsbetrag annehmen, der noch sicher feststeht – oft mit erheblichem Sicherheitsabschlag.

Praxisbeispiel

Bei einer Gastronomie ohne ordentliche Kassenführung schätzt das Gericht die Umsätze. Die Verteidigung erreicht durch Plausibilisierung und Saisonkorrekturen eine deutlich niedrigere Schätzung als im steuerlichen Verfahren.

Verwandte Begriffe

Steuerhinterziehung
Steuerhinterziehung nach § 370 AO ist das Bewirken einer Steuerverkürzung oder das Erlangen eines nicht gerechtfertigten Steuervorteils durch unrichtige, unvollständige oder unterlassene Angaben. Der Strafrahmen reicht bis zu fünf Jahren Freiheitsstrafe, in besonders schweren Fällen (ab 50.000 Euro Hinterziehungsbetrag pro Tat) bis zu zehn Jahren.
Steuerfahndung
Die Steuerfahndung ist eine Spezialeinheit der Finanzbehörde mit doppelter Rolle: Sie ermittelt zugleich nach Steuerrecht (§ 208 AO) und nach Strafprozessrecht. Sie darf durchsuchen, beschlagnahmen und vernehmen. Bei einer Durchsuchung gilt: Tür öffnen, Schweigen, sofort Anwalt kontaktieren, keine Spontanaussagen.

Ausführliche Ratgeber

Steuerhinterziehung, welches Strafmass droht nach welchem Betrag
Welche Hinterziehungssumme welche Strafe nach sich zieht, wo die BGH-Schwellen 50.000 und 1 Million Euro liegen und welche Faktoren das Strafmass im Einzelfall praegen.

Stand: 7.6.2026 · Begriff im Glossar (40 Einträge)