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Steuerstrafrecht

Selbstanzeige

Definition

Die strafbefreiende Selbstanzeige nach § 371 AO ermöglicht Straffreiheit, wenn alle unverjährten Steuerhinterziehungen einer Steuerart vollständig nacherklärt, die hinterzogenen Steuern samt Zinsen fristgerecht nachgezahlt und keine Sperrgründe eingetreten sind. Ab 25.000 Euro pro Tat ist zusätzlich ein Zuschlag nach § 398a AO zu zahlen.

Rechtsgrundlage: § 371 AO, § 398a AO

Sperrgründe

  • Bekanntgabe einer Prüfungsanordnung.
  • Erscheinen eines Amtsträgers zur Prüfung oder Ermittlung.
  • Bekanntgabe der Einleitung eines Straf- oder Bußgeldverfahrens.
  • Entdeckung der Tat und Kenntnis des Täters.

Vollständigkeitsgebot

Eine Teilselbstanzeige reicht nicht. Es müssen sämtliche unverjährten Steuerstraftaten einer Steuerart vollständig, in vollem Umfang und mit korrekten Zahlen offengelegt werden. Eine unvollständige Selbstanzeige verfehlt die Strafbefreiung insgesamt.

Praxisbeispiel

Vor einer angekündigten Außenprüfung erstattet eine Steuerpflichtige Selbstanzeige für drei Jahre. Da die Anzeige vollständig und vor der Sperre eingeht, tritt Straffreiheit ein; ab 25.000 Euro pro Jahr fällt zusätzlich der Zuschlag an.

Verwandte Begriffe

Steuerhinterziehung
Steuerhinterziehung nach § 370 AO ist das Bewirken einer Steuerverkürzung oder das Erlangen eines nicht gerechtfertigten Steuervorteils durch unrichtige, unvollständige oder unterlassene Angaben. Der Strafrahmen reicht bis zu fünf Jahren Freiheitsstrafe, in besonders schweren Fällen (ab 50.000 Euro Hinterziehungsbetrag pro Tat) bis zu zehn Jahren.
Steuerfahndung
Die Steuerfahndung ist eine Spezialeinheit der Finanzbehörde mit doppelter Rolle: Sie ermittelt zugleich nach Steuerrecht (§ 208 AO) und nach Strafprozessrecht. Sie darf durchsuchen, beschlagnahmen und vernehmen. Bei einer Durchsuchung gilt: Tür öffnen, Schweigen, sofort Anwalt kontaktieren, keine Spontanaussagen.

Ausführliche Ratgeber

Selbstanzeige nach § 371 AO: einmal die Chance, einmal die Falle
Strafbefreiende Selbstanzeige nach § 371 AO: nur bei Vollständigkeit, Rechtzeitigkeit, Nachzahlung wirksam. Risiken und der richtige Ablauf, nie ohne Fachanwalt.

Stand: 7.6.2026 · Begriff im Glossar (40 Einträge)